Software: Exoneración IRAE e IRPF

Sepan qué están tributando (IRAE, IRPF e IVA), cuándo rige la exoneración de impuestos y qué requisitos se deben cumplir para acceder a dicha exoneración.

Para simplificarlo, exponemos el siguiente cuadro comparativo con los distintos escenarios más frecuentes:

Actividad a facturar	Lugar de producción del Software	Exoneración IRAE / IRPF e IVA	IVA	Requisitos
Uso, cesión de uso o venta de software propio	Al menos una parte en Uruguay	Parcialmente exonerada de IRAE (Coeficiente)	Tasa 22% a las ventas locales. Sin IVA en caso de exportación.	Registrar el activo (Ley de Propiedad Intelectual).
Desarrollo de software (no registrado por el desarrollador) y servicios vinculados facturados a empresa local Forma Jurídica: SAS, SA o SRL	Más del 50% de los costos directos en el Uruguay	100% exonerada de IRAE.	Tasa 22%	Factura electrónica con la adenda: Contribuyente 100% exonerado de IRAE por el Art. 161 Bis inc ii) del Decreto 150/007
Desarrollo de software (no registrado) y servicios vinculados facturados al exterior y por Unipersonal.	Realizado en Uruguay	100% exonerada de IRPF si el equipo informático lo aporta la empresa del exterior.	Sin IVA	Factura electrónica con la adenda: Contribuyente 100% exonerado de IRPF por el literal K) del Art. 34 del Decreto 148/007
Desarrollo de software (no registrado) y servicios vinculados facturados al exterior y por Unipersonal.	Realizado en Uruguay	100% exonerada de IRAE si el equipo informático NO lo aporta la empresa del exterior.	Sin IVA	Factura electrónica con la adenda: Contribuyente 100% exonerado de IRAE por el Art. 163 bis del Decreto 150/007
Desarrollo de software (no registrado) y servicios vinculados facturados al exterior y por Forma Jurídica: SAS, SA o SRL.	Realizado en Uruguay	100% exonerada de IRAE	Sin IVA	Factura electrónica con la adenda: Contribuyente 100% exonerado de IRAE por el Art. 163 bis del Decreto 150/007
Desarrollo de software (no registrado) y servicios vinculados facturados localmente y por Unipersonal.	Realizado en Uruguay	Sin exoneración IRPF	Tasa 22%	N/A

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